İçeriğe Geç

§ 35c EStG vergi bonusu: koşullar ve BEG ile ayrım

5 dk. okuma süresi

BEG (Bundesförderung für effiziente Gebäude, Verimli Binalar için Federal Teşvik) hibesinin yanı sıra kendi kullanımındaki konut mülkiyeti için ikinci bir yol vardır: Einkommensteuergesetz’in (Gelir Vergisi Kanunu, EStG) § 35c’sine göre vergi indirimi. Gelir vergisi üzerinden etki eder, ancak bir uzman firma, bir tasdik belgesi ve belirli bir ödeme yolu ister. Aynı önlem için iki yol birbirini dışlar.

Kimler ve neler teşvik kapsamında

Hüküm, AB’de veya AEA’da (Avrupa Ekonomik Alanı) bulunan, kendi konut amacıyla kullanılan kendi binasındaki enerji önlemleri için geçerlidir. Bina, önlemin uygulandığı sırada on yaştan büyük olmalıdır; belirleyici olan yapım başlangıcıdır. İndirim, mal sahibi binayı ilgili takvim yılında yalnızca kendi konut amacıyla kullanıyorsa verilir.

Şu önlemler teşvik kapsamındadır:

  • duvarların, çatı yüzeylerinin ve kat döşemelerinin ısı yalıtımı,
  • pencerelerin veya dış kapıların yenilenmesi,
  • havalandırma sisteminin yenilenmesi veya kurulması,
  • ısıtma sisteminin yenilenmesi,
  • işletme ve tüketim optimizasyonu için dijital sistemler,
  • mevcut ısıtma sistemlerinin, iki yıldan eskiyse, optimizasyonu.

İndirimin tutarı

Takvim yılı Harcamalara uygulanan oran İndirimin azami tutarı
Önlemin tamamlandığı yıl %7 14.000 Euro
Sonraki yıl %7 14.000 Euro
İkinci sonraki yıl %6 12.000 Euro

Teşvik kapsamındaki nesne başına vergi indiriminin azami tutarı 40.000 Euro’dur; birden fazla münferit önlem birleştirilebilir. Hesaben bununla 200.000 Euro’ya kadar harcama tüketilmiş olur. İndirim tarife üzerinden gelir vergisini azalttığı için fayda, bireysel vergi borcuna bağlıdır.

Önlemlere planlama olarak eşlik eden, BAFA’nın (Bundesamt für Wirtschaft und Ausfuhrkontrolle, Federal Ekonomi ve İhracat Kontrolü Dairesi) onayladığı bir enerji danışmanının maliyetleri, vergiyi farklı olarak harcamaların yüzde 50’si kadar azaltır. Hüküm, BEG’deki gibi bir onay prosedürü düzenlemez; indirimi „başvuru üzerine“ öngörür.

İki sınır daha mülkiyet ilişkilerini ve çifte dikkate almayı ilgilendirir. Mülkiyet birden fazla kişiye aitse, indirim nesne için toplamda yalnızca bir kez talep edilebilir. İşletme giderleri, gelir elde etme giderleri, özel giderler veya olağanüstü yükler olarak zaten dikkate alınmış harcamalar hariç tutulur; kiralanan nesneler bu nedenle zaten kendi kullanımı koşulu yüzünden dışarıda kalır.

Uzman firma, tasdik belgesi, ödeme yolu

  • Uzman firma: Önlem bir uzman firma tarafından yapılmış olmalıdır. Yönetmelik alçı-sıva süsleme, boya ve vernik veya çatı kaplama işleri gibi meslek dallarını sayar, ancak önlemin firmanın meslek dalına ait olmasını şart koşar.
  • Tasdik belgesi: Uzman firma, resmî olarak öngörülmüş örneğe göre, koşulların esas ve tutar bakımından yerine getirildiğini tasdik eder.
  • Asgari gereksinimler: Energetische Sanierungsmaßnahmen-Verordnung (ESanMV, enerji renovasyon önlemleri yönetmeliği) bunları her önlem için eklerde belirler, duvarlar için örneğin ısı geçirgenlik katsayılarının üst değerlerini. Uyulduğunu uzman firma tasdik eder. Veri sayfalarındaki karakteristik değerlerin nasıl okunacağı Veri sayfasını okumak yazısında yer alıyor.
  • Fatura ve ödeme: Fatura önlemi, işçilik hizmetini ve nesnenin adresini göstermeli, Almanca olmalı ve hizmet sağlayıcının hesabına ödenmelidir.

Zaman sınırları

Hüküm, uygulamasına 31 Aralık 2019’dan sonra başlanmış ve 1 Ocak 2030’dan önce tamamlanmış önlemler için geçerlidir. Başlangıç olarak, ruhsata tabi önlemlerde inşaat ruhsatı başvurusu, diğer ruhsat, bildirim ve prosedürden muaf projelerde inşaat uygulamasının başlangıcı sayılır. ESanMV’nin güncel sürümü ilk kez 2025 vergilendirme dönemi için uygulanır ve 31 Aralık 2024’ten sonra başlanmış önlemler için geçerlidir.

Erişilebilen sürümde yönetmelik hâlâ Gebäudeenergiegesetz’e (GEG, Bina Enerji Yasası) atıf yapıyor. Yasanın adı bu arada Gebäudemodernisierungsgesetz (GModG, Bina Modernizasyon Yasası) oldu; münferit paragraflara atıflar bu nedenle güncel sürümle kontrol edilmelidir, ayrıntılar için GEG artık GModG yazısına bakın.

BEG ile ilişki

§ 35c Absatz 3, faiz indirimli krediler veya vergiden muaf hibelerin kullanıldığı, kamu tarafından teşvik edilen bir önlem söz konusuysa indirimi hariç tutar. BEG yönetmeliği bunu yansıtır: Başvuru sahipleri, aynı önlem için vergisel teşvik başvurusu yapmamayı taahhüt etmelidir. Farklı önlemler ise birleştirilebilir, örneğin ısıtma için BEG hibesi ile duvar yalıtımı için vergi indirimi.

Özellik BEG hibesi, bina kabuğu Vergi indirimi § 35c
Usul BAFA portalında başvuru, sözleşme yalnızca teşvik koşuluyla Başvuru üzerine indirim, gelir vergisi üzerinden etki eder
Oran desteklenebilir harcamaların %15’i; iSFP bonusuyla (iSFP: individueller Sanierungsfahrplan, bireysel renovasyon yol haritası) eşiğin üzerindeki kısımda %20 %7 + %7 + %6 = üç yılda %20
Üst sınır desteklenebilir harcamalar: ilk konut birimi için 30.000 Euro İndirim: nesne başına 40.000 Euro
Uzman katkısı Enerji verimliliği uzmanı Tasdik belgeli uzman firma
Kim tüm yatırımcılar, işletmeler de yalnızca kendisi oturan mal sahipleri

Serbestçe seçilmiş varsayımlarla bir hesap örneği: 30.000 Euro harcamada, iSFP olmadan ve yeterli vergi borcu varsa BEG 4.500 Euro hibe verir. Vergi indirimi 6.000 Euro olur; üç yılda 2.100, 2.100 ve 1.800 Euro’ya yayılır. Zamanlama, koşullar ve enerji verimliliği uzmanının maliyetlerinin birbirine karşı nasıl tartıldığı yalnızca somut durumda değerlendirilebilir.

Birçok mal sahibi için açık kalan, önümüzdeki üç yılın vergi borcunun indirimi gerçekten karşılayıp karşılamadığıdır. Bu yalnızca kişinin kendi gelir vergisi verileriyle yanıtlanabilir, bir tabloyla değil.

Kaynaklar

Devamını Oku

Aynı konu alanından daha fazla pratik bilgi.